Кто платит ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль 2020

Для уплаты налога на прибыль в 2020 году используются авансовые платежи. Они бывают разные и зависят от доходов и вида финансирования компании. Но выбрать удобный способ по своему желанию фирма не сможет. Поэтому прочтите, какие лимиты авансовых платежей должны соблюдаться для того или иного вида отчислений, как рассчитывать аванс и сроки отправки в бюджет.

Активировать пробный доступ к журналу «РНК» или подписаться со скидкой

Налог на прибыль в 2020 году

Организации на ОСНО являются плательщиками налога на прибыль. Это положение зафиксировано в НК РФ. Ст.246 определяет в качестве налогоплательщиков:

  1. Отечественные предприятия (организации);
  2. Иностранные фирмы, ведущие свой бизнес в пределах РФ;
  3. Упрощенцы на отдельный вид доходов;
  4. Фирмы на ЕНВД со всех доходов, не относящихся к вмененке.

Базой для налога служит разница между доходами и затратами фирмы в соответствии со статьей 247 Налогового кодекса. Налоговый кодекс, в свою очередь, определяет эту разницу так:

Кто платит ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль 2020

Основная ставка налога – это 20%, она делится:

  • на отчисления в федеральный бюджет – 3%;
  • на отчисления в региональный бюджет – 17%.

По решению региональной администрации допускалось снижение ставки, но не более чем до 13.5%. Эта привилегия была отменена с 1 января 2019. Поэтому если льгота есть, то в 2020 компании могут ее использовать вплоть до 2023г. А вот новых послаблений ждать не приходится. При этом сохраняются и льготные ставки на федеральном уровне для отдельных организаций.

Сейчас налоговики находят дополнительные поводы, чтобы исключить проценты по займам и кредитам из расходов. Нередко суды их поддерживают. Но арбитражная практика остается противоречивой.

«Российский налоговый курьер» изучил судебные решения за последние полгода и выбрал аргументы, с помощью которых компаниям удалось защитить расходы — подробнее в статье У инспекторов новые претензии к процентам по кредитам. Как их отклонить

Узнайте, как защитить свои расходы

Кто платит авансовые платежи по налогу на прибыль 2020 ежеквартально

В соответствии с пунктом 1 статьи 285 НК РФ налоговым периодом по налогу на прибыль признается календарный год. Годовой взнос делится на авансовые поквартальные платежи и ежемесячные.

Кто может платить раз в квартал, а кто должен перечислять положенное каждый месяц зависит от статуса юрлица, вида его финансирования и уровня доходов.

Общее правило таково, что организации, имеющие большие доходы, в обязательном порядке платят аванс раз в месяц. Компания может не платить ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль, если в течение предыдущих четырех кварталов доходы от реализации не превышали в среднем 15 млн. руб. за квартал, и 5 млн. руб. за месяц.

Кто платит авансовые платежи по налогу на прибыль в 2020 году ежеквартально

Кто платит ежеквартальноЛимит для квартальных авансовых платежей налог на прибыль 2020
  • Бюджетники, кроме заведений, чей профиль – искусство (музей, концертный зал, библиотеки и пр.);
  • Автономные компании;
  • Некоммерческие организации, у которых нет прибыли от сбыта;
  • Зарубежные фирмы, работающие в России через представительства;
  • Товарищества, в  ом числе инвестиционные;
  • Коммерческие юрлица, попадающие под лимит, указанный в правой колонке
Доход за 4 квартала, предшествующих отчетному, в совокупности не больше 60 млн. руб.

Внимание! Для вновь созданной компании первым платежом будет квартал, а далее все зависит от выручки. Если она не превысит норму, то и дальше будет обходиться квартальными платежами без ежемесячных взносов.

Организации, чья деятельность связана с искусством и культурой, освобождены от авансовых взносов.

Как определить, вписывается ли доход фирмы в лимит налога на прибыль для квартальных авансовых платежей в 2020 году. Это лучше пояснить на примере.

Предположим, ООО «Лимма» хочет с 1 квартала 2020 года отчислять деньги только ежеквартально. Она берет свои доходы за 4 квартала 2019 года. Если средняя прибыль за каждый период меньше 15 млн., то переход возможен.

Если «Лимма» надумала бы переход с апреля 2020, то доход считала бы за 2-4 квартал 2019 и 1 квартал 2020.

Кто должен платить ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль

Если прибыль предприятия в среднем больше чем 15 миллионов рублей за квартал, то его удел – это ежемесячные авансовые платежи. Отчетными периодами для налогоплательщиков, исчисляющих ежемесячные авансовые платежи исходя из квартальной прибыли, признаются месяц, два месяца, три месяца и т.д. до окончания календарного года.

В добровольном порядке фирма может перейти на ежемесячные квартальные платежи по фактически полученной прибыли. Для этого нужно до 31 декабря уходящего года подать заявление в ФНС. То есть, если вы планируете платить по факту ежемесячно в 2020, то сообщить налоговой нужно до 31.12.2019. Отказ от уплаты по факту возможен только в следующем отчетном году.

Вид авансового платежаКто делает
Ежемесячные, рассчитанные на основе квартальной прибыли Организации внебюджетной сферы, чья средняя прибыль за квартал (из четырех предыдущих налоговому периоду) более 15 миллионов руб.
Ежемесячные, рассчитанные на основе фактической прибыли Все организации, решившие делать это в добровольном порядке

Кто платит ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль 2020

Авансы по налогу на прибыль

Есть три варианта, как платить «прибыльные» авансы. Выгоднее перейти только на квартальные платежи. Тогда у вас не возникнет переплаты по налогу на прибыль и не придется сдавать дополнительную отчетность. Но этот вариант доступен не всем компаниям.

В статье «Российского налогового курьера» рассказали на примерах, как в рассчитать авансовые платежи по налогу на прибыль. По нашей шпаргалке проверьте свой расчет и убедитесь, что вы вправе применять выбранный вариант. Так вы защитите компанию от пеней.

Читать про новые правила по авансам по налогу на прибыль

Налог на прибыль 2020: расчет авансовых платежей

Порядок расчета авансовых платежей зависит от способа их перечисления: ежеквартально или ежемесячно. Рассмотрим все варианты.

1. Расчет для поквартальных отчислений.

Отчетными периодами для тех, кто платит налог ежеквартально, считаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года (п. 2 ст. 286 НК РФ).

  • Аванс 1 квартал 2020 = (Прибыль за январь-март 2020) * 20% (либо ту ставку, которую вы применяете).
  • Аванс за 2 квартал = (Прибыль за январь-июнь) * 20% — аванс за 1 кв.
  • Аванс за 3 квартал = (Прибыль за январь-сентябрь) * 20% — аванс за 6 месяцев
  • Аванс за 4 квартал = Годовая прибыль * 20% — аванс за 9 месяцев.

2. Расчет ежемесячных отчислений на основе квартальной прибыли.

  • Платежи за январь, февраль, март 2020 равны сумме ежемесячных перечислений за 4 кв. 2019;
  • Отчисления за апрель, май, июнь = 1/3 * аванс 1 кв.;
  • Отчисления за июль, август, сентябрь = 1/3 * аванс 2 кв.;
  • Перечисление за октябрь, ноябрь, декабрь = 1/3 * аванс 3 кв.

3. Расчет ежемесячных отчислений на основе фактической прибыли.

Здесь будет самый простой расчет. Взнос за месяц = фактическая прибыль за месяц * 20%

Когда нужно делать авансовые платежи по налогу на прибыль

У каждого вида отчислений налога на прибыль свои сроки уплаты. Общим является только правило переноса. Когда крайняя дата попадает на выходной или праздник, то она сдвигается на первый рабочий день.

Важно! Крайний срок уплаты налога на прибыль за 2019 год для любой формы платежей —  30 марта 2020 года.

Официальная дата – это 28 марта, но срок перенесен по причине выходного дня.

Общее правило по срокам внесения денежных средства:

  • Ежемесячно по фактически прибыли – до 28 числа следующего месяца;
  • Ежеквартально, но с ежемесячными платежами – до 28 числа месяца, за который производится платеж;
  • Ежеквартально без ежемесячных платежей – до 28 числа месяца, следующего за концом квартала.

Обзор последних изменений по налогам, взносам и зарплате

Вам предстоит перестроить свою работу из-за многочисленных поправок в Налоговый кодекс. Они коснулись всех основных налогов, включая налог на прибыль, НДС и НДФЛ.

Изменения по налогам, взносам и зарплате

Источник: https://www.RNK.ru/article/216945-plateji-po-nalogu-na-pribyl-2020

Авансовые платежи по налогу на прибыль: кто платит и как рассчитать

Авансовые платежи по налогу на прибыль в течение всего налогового периода (года) уплачиваются по-разному в зависимости от того, к какой категории налогоплательщиков вы относитесь. О периодичности перечисления авансовых платежей по налогу на прибыль (ежеквартально или ежемесячно) и о том, как рассчитываются такие платежи, читайте в материале далее.

  • Кто и с какой периодичностью уплачивает авансовые платежи по налогу на прибыль
  • Налог на прибыль ежеквартально
  • Начисление авансовых платежей по налогу на прибыль ежеквартально
  • Как рассчитываются авансы по налогу на прибыль ежемесячно
  • Изменения в расчете налога на прибыль в 2019–2020 годах
  • Итоги

Кто и с какой периодичностью уплачивает авансовые платежи по налогу на прибыль

Авансовые платежи по налогу на прибыль уплачиваются ежеквартально либо ежемесячно. Порядок уплаты зависит от того, кто платит авансовые платежи по налогу на прибыль, т. е. к какой категории относится налогоплательщик. Рассмотрим существующие варианты уплаты налога и категории налогоплательщиков.

  1. Все организации, за исключением поименованных в абз. 7 п. 2, п. 3 ст. 286 НК РФ, должны исчислять авансовые платежи по итогам квартала и уплачивать их как по его завершении, так и ежемесячно в течение следующего квартала (абз. 2 п. 2 ст. 286 НК РФ).
  2. Организации с выручкой менее лимитов, установленных п. 3 ст. 286 НК РФ (в размере 15 млн руб. в среднем за каждый квартал из 4 предыдущих), могут исчислять и уплачивать квартальные авансовые платежи по налогу на прибыль ежеквартально без уплаты ежемесячных платежей.
  3. Если организация самостоятельно изъявила желание по исчислению и уплате авансовых платежей по налогу на прибыль ежемесячно от фактически полученной прибыли, ей необходимо уведомить о своем решении налоговый орган не позднее 31 декабря года, предшествующего налоговому периоду (абз. 7 п. 2 ст. 286 НК РФ).

Узнать, с какой периодичностью должна уплачивать авансы по прибыли ваша организация, вам поможет разработанная нашими специалистами блок-схема.

Кто платит ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль 2020

Налог на прибыль ежеквартально

Что касается периодичности оплаты авансовых платежей по прибыли, то они должны уплачиваться организациями ежеквартально, если отчетными периодами для них являются I квартал, полугодие и 9 месяцев календарного года (абз. 1 п. 2 ст. 285, абз. 2 п. 2, п. 3 ст. 286 НК РФ).

Следующие организации обязаны делать ежеквартальный авансовый платеж по налогу на прибыль согласно п. 3 ст. 286 НК РФ (при этом они освобождены от ежемесячных авансовых платежей по налогу на прибыль):

  • организации, чей доход, рассчитанный в соответствии со ст. 249 НК РФ за 4 предыдущих квартала, не превышает 15 млн руб. в среднем за каждый квартал (или 60 млн руб. — за 4 квартала в целом);
  • бюджетные учреждения;
  • иностранные компании, работающие на территории РФ через постоянное представительство;
  • предприятия, участвующие в простых товариществах, в отношении доходов от участия;
  • инвесторы соглашений о разделе продукции в части доходов от реализации соглашений;
  • выгодоприобретатели по договорам доверительного управления.
Читайте также:  Что нужно ребенку для выезда за границу?

Авансовые платежи уменьшают рассчитанную за год сумму налога на прибыль (абз. 5 п. 1 ст. 287 НК РФ).

Как рассчитать авансы за 3 квартал 2019 года, читайте здесь.

Начисление авансовых платежей по налогу на прибыль ежеквартально

Рассмотрим порядок расчета авансового платежа по налогу на прибыль для организаций, выручка которых не превышает 15 млн руб. в среднем за квартал (абз. 2 п. 2 ст. 286 НК РФ).

  1. Сначала рассчитывается сумма налога на прибыль, соответствующая отчетному периоду, по формуле:
  2. АПКотч = НБотч × С,
  3. где:
  4. АПКотч — авансовый платеж за отчетный период;
  5. НБотч — налоговая база отчетного периода, исчисленная нарастающим итогом;
  6. С — ставка налога на прибыль.

Сумма аванса по налогу на прибыль к уплате по итогам отчетного периода определяется по формуле (абз. п. 1 ст. 287 НК РФ):

АПКдопл. = АПКотч. – АПКпред,

  • где:
  • АПКдопл. — квартальный авансовый платеж к доплате, подлежащий уплате по итогам отчетного периода (полугодия, 9 месяцев, года);
  • АПКотч. — сумма исчисленного нарастающим итогом за отчетный период авансового платежа;

АПКпред. — сумма платежа по итогам предыдущего отчетного периода (в рамках текущего налогового периода).

Размер доплаты по итогам налогового периода, то есть размер 4-го квартального платежа формируется исходя из суммы фактически полученной прибыли, исчисленной нарастающим итогом за год, за вычетом уплаченных в бюджет в течение этого года квартальных авансовых платежей. Сумма последних при этом будет равна величине исчисленного нарастающим итогом авансового платежа за 9 месяцев.

Таким образом, размер итогового платежа по налогу на прибыль уменьшается на сумму уплаченных ежеквартально авансовых платежей. Если по итогам года вместо прибыли получен убыток, то сумма 4-го квартального авансового платежа будет нулевой (п. 8 ст. 274, абз. 6 п. 2 ст. 286 НК РФ).

Как отразить в бухучете авансовые платежи по налогу на прибыль — проводки см. здесь.

Как рассчитываются авансы по налогу на прибыль ежемесячно

Если организация не соответствует критериям, установленным в п. 3 ст. 286 НК РФ, и отчетным периодом для нее является квартал, то помимо ежеквартальных авансовых платежей по налогу на прибыль должны уплачиваться ежемесячные.

Ежемесячные авансовые платежи, так же как и квартальные, уменьшают начисляемую по итогам отчетного периода или года сумму налога на прибыль к уплате (абз. 5 п. 1 ст. 287 НК РФ).

Порядок расчета суммы ежемесячных авансов к уплате в 2019–2020 годах не изменился.

По-прежнему ежемесячный авансовый платеж по прибыли в 1 квартале года равен сумме ежемесячного авансового платежа в последнем квартале предшествующего года; во 2 квартале — 1/3 авансового квартального платежа за 1-й квартал; в 3 квартале — 1/3 разницы между суммой аванса за полугодие и авансом, приходящимся на 1 квартал; в 4 квартале — 1/3 разницы между авансами, начисленными за 9 месяцев и за полугодие.

Организация осуществляет переход на уплату ежемесячных авансовых платежей, если по итогам 4 прошедших кварталов величина полученного дохода превысила 15 млн руб. в среднем за квартал (п. 3 ст. 286 НК РФ).

Для того чтобы не ошибиться в расчете, нужно правильно определить какие кварталы будут предыдущими. Налоговый кодекс содержит норму, согласно которой предыдущими являются 4 квартала, предшествующие текущему (п. 3 ст. 286 НК РФ).

Источник: https://nalog-nalog.ru/nalog_na_pribyl/avansovye_platezhi_nalog_na_pribyl/avansovye_platezhi_po_nalogu_na_pribyl_kto_platit_i_kak_rasschitat/

Кто плательщик по авансовым платежам на прибыль в 2020 году

Некоторые компании обязаны платить авансовые платежи по налогу на прибыль. Расчет этих платежей можно выполнять на основе прибыли за квартал, либо используя фактическую прибыль. Какие компании должны использовать каждый из этих способов расскажем ниже.

Способ перечисления авансовых платежей по налогу на прибыль зависит от категории организации и выручки за определенный период.

Существуют следующие способы уплаты авансов по налогу на прибыль:

  1. Ежемесячный, исходя из фактической прибыли;
  2. Ежемесячный, рассчитанный на основе данных текущего и прошлого налогового периода;
  3. Ежеквартальный.

Во-первых, платить авансовые платежи должны компании на общей системе налогообложения. Упрощенцы освобождены от уплаты этого налога.

Во-вторых, перед определением способа уплаты авансовых платежей необходимо установить размер выручки за предыдущие 4 квартала.

Ниже представлена таблица, в которой наглядно указаны критерии организаций, обязанных платить тем или иным способом:

№ п/п Вид авансового платежа по налогу на прибыль Критерии организации
1 2 3
1 Ежеквартальные авансовые платежи Компании, имеющие выручку за предыдущие 4 квартала в среднем не более 15 млн. руб.
2 Ежемесячные, исходя из прибыли за квартал Компании, имеющие выручку за предыдущие 4 квартала в среднем более 15 млн. руб.
3 Ежемесячные, исходя из фактической прибыли Добровольный порядок перехода на данный способ уплаты авансовых платежей

Организации, выбравшие ежемесячные авансовые платежи, исходя из фактической прибыли, обязаны предоставить до 31 декабря уведомление о переходе в налоговый орган.

Вернуться обратно на прежний режим уплаты авансов по налогу на прибыль возможно только со следующего года. Т.е. в течение года переход невозможен.

При выборе такого способа следует учитывать и тот факт, что декларации по налогу на прибыль придется сдавать ежемесячно.

Рассчитать налог на прибыль удобно в программе БухСофт. Программа сама рассчитает налог и сформирует платежку.

  • Рассчитать налог на прибыль
  • Для перехода на ежемесячные авансовые платежи, исходя из прибыли за квартал, необходимо уметь рассчитать среднюю выручку за предыдущие 4 квартала.
  • На примере покажем, как правильно выполнить этот расчет.
  • ООО «ПродЭкспо» имеет следующие показатели по выручке за предыдущие кварталы:
  • 3 квартал 2018 года — 16 520 000 руб.
  • 4 квартал 2018 года — 15 850 000 руб.
  • 1 квартал 2019 г. — 17 850 000 руб.
  • 2 квартал 2019 г. — 8 790 000 руб.

Итого за предыдущие 4 квартала выручка составила = 59 010 000 руб.

Среднеквартальное значение выручки = 59 010 000/4= 14 752 500 руб.

Соответственно, за 3 квартал 2019 г. уплачивать ежемесячные авансовые платежи в налоговый орган нет обязанности.

Каждый способ перечисления платежей имеет свою формулу расчета.

№ п/п Квартал Формула расчета
1 1 квартал Налоговая база по итогам 1 квартала Х Ставка налога
2 2 квартал База за полугодиеХСтавка налога — Аванс за 1 квартал
3 3 квартал База за 9 месяцев Х Ставка — Аванс за полугодие
4 4 квартал База за год Х Ставка — Аванс за 9 месяцев
№ п/п Квартал Формула расчета
1 1 квартал Сумма ежемесячного авансового платежа в 4 квартале предыдущего года
2 2 квартал 1/3 Х Аванс по итогам 1 квартала
3 3 квартал 1/3 Х (Аванс за полугодие — аванс за 1 квартал)
4 4 квартал 1/3 Х (Аванс за 9 месяцев — Аванс за полугодие)
  1. Авансовый платеж за месяц = Фактическая прибыль по итогам месяца Х Ставка налога
  2. Сроки оплаты авансовых платежей по налогу на прибыль для каждого случая
  3. Мы составили подробную таблицу с датами уплаты авансовых платежей по налогу на прибыль для каждого представленного выше способа.
Налоговый период Срок перечисления авансового платежа
4 квартал 2019 30 марта 2020 года
1 квартал 2020 28 апреля 2020 года
2 квартал 2020 28 июля 2020 года
3 квартал 2020 28 октября 2020 года
Налоговый период Срок уплаты
1 квартал 2019 года
1 платеж 28 февраля 2020 года
2 платеж 30 марта 2020 года
3 платеж и доплата за 1 квартал 28 апреля 2020 года
2 квартал 2019 года
1 платеж 28 мая 2020 года
2 платеж 29 июня 2020 года
3 платеж и доплата по итогам полугодия 28 июля 2020 года
3 квартал 2019 года
1 платеж 28 августа 2020 года
2 платеж 28сентября 2020 года
3 платеж и доплата по итогам 9 месяцев 28 октября 2020 года
4 квартал 2019 года
1 платеж 30 ноября 2020 года
2 платеж 28 декабря 2020 года
3 платеж и доплата по итогам года 28 января 2020 года
Отчетный период Срок уплаты
Январь 2020 28 февраля 2020 года
Февраль 2020 30 марта 2020 года
Март 2020 28 апреля 2020 года
Апрель 2020 28 мая 2020 года
Май 2020 29 июня 2020 года
Июнь 2020 28 июля 2020 года
Июль 2020 28 августа 2020 года
Август 2020 28 сентября 2020 года
Сентябрь 2020 28 октября 2020 года
Октябрь 2020 30 ноября 2020 года
Ноябрь 2020 28 декабря 2020 года
Декабрь 2020 28 января 2020 года

Налог на прибыль необходимо оплачивать двумя платежными поручениями:

  1. В федеральный бюджет — ставка 3 %;
  2. В бюджет субъекта РФ — ставка 17 %.

Каждый субъект Российской федерации имеет право уменьшать ставку в региональный бюджет. Перед оплатой рекомендуем проверить ставку налога на прибыль в своем округе на сайте налоговой, nalog.ru.

Подпишитесь на «Упрощенку» на полгода, а читайте 12 месяцев!

До 16 декабря действует самая выгодная акция при подписке на журнал «Упрощенка» — годовая подписка по цене полугодия. Торопитесь оплатить счет. Подарок за подписку — книга «Упрощенка. Годовой отчет 2019».

16 декабря — последний день акции

Кто платит ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль 2020

Источник: https://www.26-2.ru/art/355175-kto-platelshchik-po-avansovym

Налоговики разъяснили, какие организации теперь не будут платить авансовые платежи по налогу на прибыль ежемесячно

Новости и аналитика Новости Налоговики разъяснили, какие организации теперь не будут платить авансовые платежи по налогу на прибыль ежемесячно

Кто платит ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль 2020Специалисты ФНС России разъяснили порядок уплаты налогоплательщиками авансовых платежей по налогу на прибыль организаций в связи с внесенными в налоговое законодательство изменениями (письмо ФНС России от 14 марта 2016 г. № СД-4-3/4129@ «О действиях налоговых органов при изменении порядка уплаты авансовых платежей по налогу на прибыль организаций»).

Дело в том, что с 1 января 2016 года порядка уплаты налогоплательщиками авансовых платежей по налогу на прибыль организаций изменился.

Теперь уплачивают только квартальные авансовые платежи по итогам отчетного периода, в частности, организации, у которых за предыдущие четыре квартала доходы от реализации не превышали в среднем 15 млн. руб. за каждый квартал. Раньше этот лимит составлял 10 млн. руб.

Такие изменения были внесены в п. 3 ст. 286 НК РФ (п. 9 ст. 2 Федерального закона от 8 июня 2015 г.

№ 150-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и статью 3 Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации (в части налогообложения прибыли контролируемых иностранных компаний и доходов иностранных организаций)».

  • ФОРМА
  • Налоговая декларация по налогу на прибыль организаций
  • Другие формы

В связи с этим, отмечают налоговики, на новый порядок уплаты авансовых платежей с 1 января 2016 года должны перейти налогоплательщики, у которых за предыдущие четыре квартала доходы от реализации составили в среднем от 10 до 15 млн. руб. за каждый квартал или от 40 до 60 млн. руб. в целом за четыре квартала (10 млн. руб. в квартал х 4 квартала и 15 млн. руб. в квартал х 4 квартала).

Соответственно, организации с такими показателями за 2015 год, в 1 квартале 2016 года не должны уплачивать ежемесячные авансовые платежи, исчисленные ранее в налоговых декларациях по налогу на прибыль организаций за 9 месяцев 2015 года по срокам уплаты: 28 января, 29 февраля и 28 марта 2016 года.

Читайте также:  Контракты и договоры купли-продажи: виды и особенности

Такие налогоплательщики вправе с 1 января 2016 года представить в налоговые органы уточненные налоговые декларации за девять месяцев 2015 года. В них следует указать:

  • нули по строкам 120 – 140 и 220 – 240 подраздела 1.2 Раздела 1 с кодом «21» по строке 001 «Квартал, на который исчисляются авансовые платежи (код)»;
  • прочерки по строкам 320 – 340 Листа 02, по строкам 121 Приложений № 5 к Листу 02.

Можно ли рекламные расходы, связанные с созданием и размещением рекламного видеоролика на телевизионных панелях в магазинах признать при расчете налога на прибыль в полном объеме, узнайте из «Энциклопедии решений. Налоги и взносы» интернет-версии системы ГАРАНТ. Получите бесплатный доступ на 3 дня!

Получить доступ

В свою очередь, ФНС России поручила инспекторам по результатом проверок деклараций, в том числе уточненных, выбрать налогоплательщиков, у которых доход от реализации выше 10 млн. руб., но не превышает сумму 15 млн. руб.

в среднем за каждый квартал 2015 года и проверить исчисляли ли они ежемесячные авансовые платежи на 1 квартал 2016 года.

Если такие налогоплательщики будут обнаружены, то налоговый орган проинформирует организацию об изменении порядка уплаты ею авансовых платежей.

А если у таких организаций есть обособленные подразделения на территориях, подведомственных иным налоговым органам, инспекторы направляют информационное сообщение об изменении с 1 января 2016 года порядка уплаты налогоплательщиком авансовых платежей по налогу на прибыль в эти налоговые органы.

Рекомендуемые формы сообщений налогоплательщику и налоговым органам приведены в письме.

Документы по теме:

Источник: https://www.garant.ru/news/703138/

Сроки уплаты аванса по налогу на прибыль

Кто платит ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль 2020

lightwavemedia / Depositphotos.com

До 28 апреля (суббота) включительно организации, для которых отчетным периодом является I квартал, полугодие и девять месяцев года, должны перечислить в бюджет первый ежемесячный авансовый платеж по налогу на прибыль за II квартал 2018 года, а также подать декларацию за I квартал 2018 года (п. 1 ст. 287 Налогового кодекса). Об этом напоминает и наш календарь бухгалтера, который мы рекомендуем сохранить в закладки, чтобы не пропустить и другие сроки уплаты налогов и сборов, а также представления налоговых деклараций и расчетов.

Кроме того, не позднее 28 апреля налогоплательщики, исчисляющие ежемесячные авансовые платежи по фактически полученной прибыли, должны заплатить налог и подать декларацию за март (п. 1 ст. 287 НК РФ). А налоговые агенты – подать расчет по налогу на прибыль за отчетный период (п. 3 ст. 289 НК РФ).

В свою очередь, организациям, у которых за предыдущие четыре квартала выручка от реализации не превышала в среднем 15 млн руб. за каждый квартал, необходимо до 28 апреля включительно уплатить квартальный авансовый платеж по итогам I квартала 2018 года (ст. 286 НК РФ).

Как правило, если срок уплаты налога или сдачи налоговой отчетности выпадает на выходной день, то последний день уплаты налога и представления отчетных документов переносится на ближайший рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

Но поскольку в текущем году выходной день с субботы 28 апреля перенесен на понедельник 30 апреля (постановление Правительства РФ от 14 октября 2017 г.

№ 1250 «О переносе выходных дней в 2018 году»), то срок уплаты налога и сдачи налоговых деклараций не переносится.

Напомним, налоговым периодом по налогу на прибыль признается календарный год, а отчетными периодами – первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

При этом для налогоплательщиков, исчисляющих ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли, отчетными периодами являются месяц, два месяца, три месяца и так далее до окончания календарного года (п. 1-2 ст. 285 НК РФ).

В соответствии с п. 2 ст. 286 НК РФ сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно. По общему правилу, организация уплачивает авансовые платежи по итогам I квартала, полугодия и девяти месяцев плюс ежемесячные авансовые платежи внутри каждого квартала (абз. 2 п. 2 ст. 286 НК РФ). Из такого порядка в отдельных случаях допускаются исключения.

ФОРМА Налоговая декларация по налогу на прибыль организаций

В частности, организации, у которых за предыдущие четыре квартала доходы от реализации не превышали в среднем 15 млн руб.

за каждый квартал, а также бюджетные и автономные учреждения, иностранные организации, осуществляющие деятельность в РФ через постоянное представительство, некоммерческие организации, не имеющие дохода от реализации товаров (работ, услуг), участники простых и инвестиционных товариществ в отношении доходов, получаемых ими от участия в товариществах, инвесторы соглашений о разделе продукции в части доходов, полученных от реализации указанных соглашений, выгодоприобретатели по договорам доверительного управления уплачивают только квартальные авансовые платежи по итогам отчетного периода (п. 3 ст. 286 НК РФ).

Налогоплательщики вправе перейти на исчисление ежемесячных авансовых платежей исходя из фактически полученной прибыли, подлежащей исчислению.

В этом случае исчисление сумм авансовых платежей производится налогоплательщиками исходя из ставки налога и фактически полученной прибыли, рассчитываемой нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответствующего месяца (абз. 7 п. 2 ст. 286 НК РФ).

Подходит срок уплаты авансового платежа по налогу на прибыль

pressmaster/ Depositphotos.com

До 28 июня (четверг) включительно организациям на ОСН необходимо перечислить третий авансовый платеж по налогу на прибыль организаций.

Об этом напоминает и наш календарь бухгалтера, который мы рекомендуем сохранить в закладки, чтобы не пропустить и другие сроки уплаты налогов и сборов и представления налоговых деклараций и расчетов.

А также рекомендуем использовать профессиональный календарь, дополненный датами профессиональных праздников.

Порядок уплаты авансовых платежей по налогу на прибыль зависит от величины выручки организации за четыре квартала, предшествующие отчетному (п. 2-3 ст. 286 Налогового кодекса РФ).

Если выручка организации составляет менее 60 млн руб., то уплачиваются только квартальные авансовые платежи.

В случае превышения выручки 60 млн руб., то организация может платить квартальные и ежемесячные авансовые платежи в течение квартала. Или ежемесячные авансовые платежи исходя из фактической прибыли и сдавать декларацию по налогу на прибыль ежемесячно (п. 3 ст.

289 НК РФ). Выбранный способ уплаты необхождимо прописать в налоговой учетной политике. Изменить порядок уплаты авансовых платежей можно только с нового года, направив в налоговую инспекцию по месту учета уведомление не позднее 31 декабря предыдущего года (п. 2 ст.

286 НК РФ).

Вправе ли налоговой орган вынести решение о приостановлении операций по счетам, если организация не представила расчет авансовых платежей по налогу на прибыль за первый квартал, полугодие или девять месяцев? Узнайте из материала «Сроки подачи деклараций по налогу на прибыль» в «Энциклопедии решений. Налоги и взносы» интернет-версии системы ГАРАНТ. Получите полный доступ на 3 дня бесплатно!

Напомним, что налоговым периодом по налогу на прибыль организаций является календарный год. Отчетным – первый квартал, полугодие, девять месяцев. Если налогоплательщик исчисляет авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли, то отчетным периодом признается месяц, два месяца, три месяца и так далее до окончания календарного года (ст. 285 НК РФ).

Варианты и сроки уплаты авансов по налогу на прибыль

Организации, уплачивающие налог на прибыль, в течение года должны вносить в бюджет авансовые платежи. Законодатели предусмотрели несколько вариантов уплаты авансов.

В данной статье мы рассмотрим:

[1]

  • Кто и с какой периодичностью рассчитывает и платит авансы по прибыли.
  • Какие варианты можно выбрать, а какие налогоплательщику могут быть не доступны и почему.
  • Как и когда произвести уплату авансовых платежей.

Порядок уплаты авансовых платежей

Порядок уплаты авансовых платежей по налогу на прибыль может быть различен:

[3]

Только квартальные авансы уплачивают

  • Организации, доходы от реализации которых за предыдущие четыре квартала,определяемые в соответствии со ст. 249 НК РФ, не превысили в среднем 15 млн руб. за каждый квартал (п. 3 ст. 286 НК РФ).
  • Вновь созданные компании, выручка которых не превысила 5 млн руб. в месяц либо 15 млн руб. в квартал (п. 5 ст. 287 НК РФ).
  • Лица, перечисленные в п. 3 ст. 286 НК РФ:
    • бюджетные учреждения (кроме театров, музеев, библиотек, концертных организаций);
    • автономные учреждения;
    • иностранные организации, работающие в РФ через постоянное представительство;
    • НКО, не имеющие дохода от реализации;
    • участники простых и инвестиционных товариществ в отношении доходов от участия в этих товариществах;
    • инвесторы соглашений о разделе продукции по доходам от реализации таких соглашений;
    • выгодоприобретатели по договорам доверительного управления.

Только ежемесячные авансовые платежи (по фактической прибыли) уплачивают

  • Организации, перешедшие на уплату ежемесячных авансовых платежей, — если они подали уведомление о переходе на данную систему до 31 декабря предшествующего налогового периода (абз. 7 п. 2 ст. 286 НК РФ). Форма уведомления произвольная: она законодательно не утверждена.

Квартальные плюс ежемесячные авансы уплачивают

  • Организации, которым пришлось перейти на данный вариант уплаты авансов в связи с превышением лимитов доходов:
    • 15 млн руб. в среднем за каждый из четырех предыдущих кварталов (п. 3 ст. 286 НК РФ);
    • 5 млн руб. в месяц либо 15 млн руб. в квартал —для вновь созданных организаций (п. 5 ст. 287 НК РФ.

Источник: https://april-concert.ru/sroki-uplaty-avansa-po-nalogu-na-pribyl/

Налог на прибыль: как платить авансовые платежи новой компании

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 4 декабря 2015 г.

Содержание журнала № 24 за 2015 г.

Как известно, есть три варианта уплаты авансовых платежей по налогу на прибыль организацийпп. 2, 3 ст. 286 НК РФ:

  • уплачиваются квартальные авансовые платежи и ежемесячные авансовые платежи внутри квартала — такой способ уплаты авансов применяется по умолчанию;
  • уплачиваются только ежеквартальные авансовые платежи. Этот способ вправе применять организации, у которых доходы от реализации за предшествующие четыре квартала не превышают в среднем 10 млн руб. за каждый квартал;
  • уплачиваются ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли. Это добровольный способ, который применяется в заявительном порядке.

Для «новеньких» есть особый порядок. О том, как платят налог вновь созданные организации, мы и расскажем в статье.

В чем состоит особый порядок для «новеньких»

Новая компания может уплачивать лишь квартальные авансовые платежи, но только до тех пор, пока выручка от реализации у нее не превысит 1 млн руб. в месяц либо 3 млн руб. в кварталп. 5 ст. 287 НК РФ.

Читайте также:  Земельный участок: понятие и основные характеристики

Если выручка превысит установленный лимит, то начиная с месяца, следующего за месяцем, в котором превышение имело место, компания должна уплачивать, помимо квартальных авансовых платежей, и ежемесячные авансовые платежи внутри квартала.

С одной оговоркой: организация переходит на ежемесячную уплату авансов только по истечении полного квартала с даты государственной регистрации фирмып. 6 ст. 286 НК РФ. Надо сказать, что эта оговорка вызывает ожесточенные споры между налоговыми экспертами.

Несвоевременная уплата авансовых платежей влечет начисление пенейп. 3 ст. 58 НК РФ. Но если по итогам года сумма налога окажется меньше сумм уплаченных авансов, пени подлежат соразмерному уменьшениюп. 14 Постановления ВАС от 30.07.2013 № 57.

Первая точка зрения. Как в первом, неполном квартале, в котором организация создана, так и во втором квартале размер выручки не важен. Отслеживать его нужно лишь начиная с третьего квартала существования организации. Если в этом квартале выручка превысит 1 млн руб.

в каком-либо месяце, со следующего квартала компания должна начать уплачивать ежемесячные авансовые платежи. Так что получается, что организация начнет уплачивать ежемесячные авансы не ранее чем с четвертого квартала своего существования и только в том случае, если в третьем квартале выручка превысила установленный лимит.

Этот подход хотя и выгоден налогоплательщикам, но, на наш взгляд, неверен.

Вторая точка зрения.

Источник: https://glavkniga.ru/elver/2015/24/2154-nalog_pribili_platiti_avansovie_platezhi_novoj_kompanii.html

Рассчитываем и уплачиваем авансовые платежи правильно

Как известно, налоговым периодом по налогу на прибыль является календарный год (п. 1 ст. 285 НК РФ). Именно по его итогам уплачивается сам налог.

А все платежи, которые организация перечисляет в бюджет в течение года, называются авансовыми.

Налоговый кодекс предусматривает три способа их уплаты, причем выбор того или иного способа не всегда зависит от желания налогоплательщика.

По общему правилу авансовые платежи по налогу на прибыль (разумеется, при ее наличии) перечисляются по итогам первого квартала, полугодия и девяти месяцев плюс ежемесячные платежи внутри каждого квартала. Однако организация может добровольно перейти на уплату ежемесячных авансовых платежей исходя из фактически полученной прибыли.

В этом случае отчетными периодами будут признаваться месяц, два месяца, три месяца и т. д. до окончания календарного года. Для отдельных категорий налогоплательщиков предусмотрена своеобразная преференция – внесение в бюджет авансовых платежей по итогам первого квартала, полугодия и девяти месяцев без ежемесячных авансовых платежей.

Подробнее о каждом из этих способов вы узнаете из данной статьи.

Авансовые платежи…

…по итогам каждого отчетного периода плюс ежемесячно в течение этого периода

Суть этого способа заключается в том, что организация, ориентируясь на фактические показатели предыдущего квартала, вносит в бюджет ежемесячные авансовые платежи (ЕАП), затем по окончании отчетного периода уплачивает авансовый платеж (АП), исходя из фактически полученной прибыли за отчетный период и с учетом ранее произведенных платежей.

При этом согласно абз. 2 – 5 п. 2 ст. 286 НК РФ сумма ЕАП равняется:

  1. в I квартале – сумме ЕАП, подлежащего уплате в IV квартале предыдущего налогового периода;
  2. во II квартале – 1/3 суммы АП по итогам I квартала;
  3. в III квартале – 1/3 х (АП по итогам полугодия — АП по итогам I квартала);
  4. в IV квартале – 1/3 х (АП по итогам девяти месяцев — АП по итогам полугодия).

Если рассчитанная таким образом сумма ежемесячного авансового платежа отрицательна или равна нулю, указанные платежи в соответствующем квартале не осуществляются (абз. 6 п. 2 ст. 286 НК РФ).

Ежемесячные авансовые платежи, подлежащие уплате в течение отчетного периода, вносятся в срок не позднее 28-го числа каждого месяца этого отчетного периода (абз. 3 п. 1 ст. 287 НК РФ).

При этом по срокам уплаты они распределяются равными долями в размере 1/3 суммы платежа на квартал.

Если сумма платежа не делится по трем срокам уплаты без остатка, то остаток прибавляется к ежемесячному авансовому платежу по последнему сроку.

Авансовые платежи по итогам отчетного периода уплачиваются не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций за соответствующий отчетный период (абз. 2 п. 1 ст. 287 НК РФ).

Декларацию по налогу на прибыль нужно представить в налоговую инспекцию не позднее 28 календарных дней со дня окончания соответствующего отчетного периода (п. 3 ст.

289 НК РФ), то есть не позднее 28 апреля, 28 июля, 28 октября.

При заполнении листа 02 «Расчет налога на прибыль организаций» декларации необходимо учесть следующие особенности. Согласно п. 5.

11 Порядка заполнения декларации сумма ежемесячных авансовых платежей, подлежащих уплате в квартале, следующем за отчетным периодом, за который представлена декларация, указывается по строкам 290 – 310 (имейте в виду, что в декларации за налоговый период эти строки не заполняются).

Сумма платежей по строке 290 определяется как разница между суммами исчисленного налога на прибыль, отраженными по строке 180, за отчетный период и за предыдущий отчетный период.

По строкам 300 и 310 указываются суммы ежемесячных авансовых платежей в федеральный бюджет и в бюджет субъекта РФ, которые рассчитываются аналогично показателю по строке 290.

Строки 320 – 340 следует заполнять только в декларации за девять месяцев. В них указывается сумма ежемесячных авансовых платежей, подлежащих уплате в первом квартале следующего налогового периода.

Пример заполнения декларации за первый квартал и полугодие есть в Письме ФНС России от 14.03.2013 №ЕД-4-3/4320@.

Предлагаем рассмотреть порядок заполнения декларации по налогу на прибыль в течение всего налогового периода, в том числе случаи, когда сумма авансовых платежей приходилась как к доплате, так и к уменьшению.

Пример 1

В 2013 году организация получила прибыль: за I квартал – 795 000 руб.; за полугодие – 1 425 000 руб.; за девять месяцев – 2 820 000 руб.;

за год – 4 560 000 руб.

Ставка налога равна 20%, в том числе в федеральный бюджет – 2%, в бюджет субъекта РФ – 18%.

К уплате в бюджет по итогам отчетного (налогового) периода причиталось: за I квартал – 159 000 руб., за полугодие – 285 000 руб., за девять месяцев – 564 000 руб., за год – 912 000 руб.

В декларации по налогу на прибыль за девять месяцев 2012 года по строке 290 листа 02 была указана сумма ежемесячных авансовых платежей на IV квартал в размере 72 000 руб. Эти же данные отражены по строке 320.

Рассчитаем и отразим в таблице сумму ежемесячных авансовых платежей организации за 2013 год:

Показатели листа 02 декларации
  • Код строки
  • I квартал
  • Полугодие
  • Девять месяцев
  • Год
  • Сумма исчисленного налога на прибыль – всего, в том числе
  • 180
  • 159 000
  • 285 000
  • 564 000
  • 912 000
  • – в федеральный бюджет
  • 190
  • 15 900
  • 28 500
  • 56 400
  • 91 200
  • – в бюджет субъекта РФ
  • 200
  • 143 100
  • 256 500
  • 507 600
  • 820 800
  • Сумма начисленных авансовых платежей за отчетный (налоговый) период – всего, в том числе
  • 210
  • 72 000
  • 318 000*
  • 411 000*
  • 843 000*
  • – в федеральный бюджет
  • 220
  • 7 200
  • 31 800
  • 41 100
  • 84 300
  • – в бюджет субъекта РФ
  • 230
  • 64 800
  • 286 200
  • 369 900
  • 758 700
  • Сумма налога на прибыль к доплате
  • – в федеральный бюджет
  • 270
  • 8 700
  • 15 300
  • 6 900
  • – в бюджет субъекта РФ
  • 271
  • 78 300
  • 137 700
  • 62 100
  • Сумма налога на прибыль к уменьшению
  • – в федеральный бюджет
  • 280
  • 3 300
  • – в бюджет субъекта РФ
  • 281
  • 29 700
  • Сумма ежемесячных авансовых платежей, подлежащих уплате в квартале, следующем за текущим отчетным периодом, в том числе
  • 290
  • 159 000**
  • 126 000**
  • 279 000**
  • – в федеральный бюджет
  • 300
  • 15 900
  • 12 600
  • 27 900
  • – в бюджет субъекта РФ
  • 310
  • 143 100
  • 113 400
  • 251 100
  • Сумма ежемесячных авансовых платежей, подлежащих уплате в первом квартале следующего налогового периода, в том числе
  • 320
  • 279 000***
  • – в федеральный бюджет
  • 330
  • 27 900
  • – в бюджет субъекта РФ
  • 340
  • 251 100

Строка 210 листа 02 декларации равна сумме показателей строк 180 и 290 листа 02 декларации за предыдущий отчетный период (159 000 + 159 000 = 318 000, 285 000 + 126 000 = 411 000, 564 000 + 279 000 = 843 000).

**

В декларации за I квартал по строке 290 листа 02 указывается сумма ежемесячных авансовых платежей, подлежащих уплате во II квартале. Сумма ежемесячных авансовых платежей будет равна сумме исчисленного налога по строке 180 листа 02 декларации за I квартал.

  1. В декларации за полугодие по строке 290 листа 02 отражается разность показателей строки 180 декларации за полугодие и строки 180 за I квартал (285 000 — 159 000 = 126 000).
  2. В декларации за девять месяцев по строке 290 листа 02 указывается сумма ежемесячных авансовых платежей на IV квартал, исчисленная как разность строки 180 листа 02 декларации за девять месяцев и строки 180 листа 02 декларации за полугодие (564 000 — 285 000 = 279 000).
  3. ***

Строки 320 – 340 листа 02 заполняются в декларации за девять месяцев, в них указывается сумма ежемесячных авансовых платежей, подлежащих уплате в первом квартале следующего налогового периода. Сумма ежемесячных авансовых платежей на первый квартал принимается равной сумме ежемесячных авансовых платежей, подлежащих уплате в четвертом квартале.

Как следует из данных таблицы (в руб.), организация в 2013 году должна была произвести платежи в следующие сроки:

Сроки уплаты (с учетом выходных дней)
  • Ежемесячные авансовые платежи
  • Налог по итогам отчетного периода к доплате (+), к уменьшению (-)
  • Всего
  • Федеральный бюджет
  • Бюджет субъекта РФ
  • Всего
  • Федеральный бюджет
  • Бюджет субъекта РФ

28.01.2013

  1. 24 000
  2. 2 400
  3. 21 600

Источник: https://www.klerk.ru/buh/articles/352318/

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector